2015 YILI MUHASEBE, VERGİ PARAMETRELERİ

2015 YILI MUHASEBE, VERGİ PARAMETRELERİ

2015 YILI MUHASEBE, VERGİ, ÇALIŞMA, SOSYAL GÜVENLİK UYGULAMALARI

2015 Yılında uygulanacak vergi, ceza, hadler, miktarlar, oranlar, tutarlar, tarifeler (Resmi Gazetede yayımlananlar)

İŞTE 2015 YILINDA UYGULANACAK TÜM VERİLER

--2015 Yılı Engellilik İndirim Tutarları

-2015 Yılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Asgari Ücret Tarifesi

-VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2015 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLAR



2015'TE UYGULANACAK MİKTAR TUTAR VE HADLER (İndir)

***

2015 YILI İÇİN DEFTER TUTMA VE SINIF DEĞİŞTİRME HADLERİ

***

-2015 Yılında Uygulanacak Asgari Ücret ve Sigorta Primine Esas Kazanç (SSK Primine Esas Tavan ve Taban Ücret) ile Asgari Geçim İndirimi Tutarları



***

-GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 287)

1. Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 123 üncü maddesinin (2) numaralı fıkrasında, Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı maddelerinde yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı, bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların % 5’ini aşmayan kesirlerinin dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkili olduğu hükmü yer almaktadır. Aynımaddenin (3) numaralı fıkrasında da 103 üncü maddede yer alan vergi tarifesinin gelir dilimi tutarları hakkında da yukarıdaki hükmün uygulanacağı öngörülmüştür.



Bu hüküm göz önüne alınarak Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncümaddelerinde yer alıp, 2014 yılında uygulanan had ve tutarların 2014 yılı için % 10,11 (on virgül on bir) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında1 arttırılması suretiyle belirlenen ve 2015 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.



1.1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı



Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2015 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.600 TL olarak tespit edilmiştir.



1.2. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı



Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere 13.00 TL olarak tespit edilmiştir.



1.3. Engellilik İndirimi Tutarları



Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 880 TL, ikinci derece engelliler için 440 TL, üçüncü derece engelliler için 200 TL olarak tespit edilmiştir.



1.4. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar



Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 6.000 TL, diğer yerlerde 4.000 TL olarak tespit edilmiştir.



1.5. Basit Usule Tabi OlmanıÖzel Şartlarını Belirleyen Hadler



Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan hadler, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere;



- 1 numaralı bent için 84.000 TL ve 120.000 TL,



- 2 numaralı bent için 40.000 TL,



- 3 numaralı bent için 84.000 TL,



olarak tespit edilmiştir.



1.6. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı



Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 10.600 TL olarak tespit edilmiştir.



1.7. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı



Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2015 takvim yılıgelirlerine uygulanmak üzere 23.000 TL olarak tespit edilmiştir.



1.8. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı



Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.500 TL olarak tespit edilmiştir.



1.9. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife



Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2015 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.



12.000 TL’ye kadar                                                                                                                       % 15



29.000 TL’nin 12.000 TL’si için 1.800 TL, fazlası                                                                        % 20



66.000 TL’nin 29.000 TL’si için 5.200 TL, (ücret gelirlerinde 106.000 TL’nin



% 27



29.000 TL’si için 5.200 TL), fazlası



66.000 TL’den fazlasının 66.000 TL’si için 15.190 TL, (ücret gelirlerinde



% 35



106.000 TL’den fazlasının 106.000 TL’si için 25.990 TL), fazlası



2. Basit Usulde Vergilendirmeyle İlgili Hususlar



2.1. Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler



Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmişbulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2014 yılı için 285 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği2 ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.



Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2015 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2014 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.

















































Emtianın CinsiBüyükşehir Belediye Sınırları

Dışında Kalan Yerlerde
Büyükşehir Belediye Sınırları

İçinde Kalan Yerlerde
Yıllık Alım

Ölçüsü (TL)
Yıllık Satış

Ölçüsü (TL)
Yıllık Alım

Ölçüsü (TL)
Yıllık Satış

Ölçüsü (TL)
Değerli Kağıt130.000150.000170.000190.000
Şeker – Çay106.000130.000120.000160.000
Milli Piy. Bileti, Hemen

Kazan, Süper Toto  vb.



106.000130.000120.000160.000İçki (Bira ve Şarap Hariç) -       İspirto– Sigara–Tütün106.000130.000120.000160.000Akaryakıt ( LPG hariç )150.000160.000190.000220.000



Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki3 hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.



2.2. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması



Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği4 ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2015 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.



3. 2014 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması



Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralıbentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.



Gelir Vergisi Kanununun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin (9) numaralı fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasında yarar görülmüştür.



İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynıdönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.



Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2014 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 10,11′dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 9,74′tür.



Bu oranlar dikkate alındığında, 2014 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.



Bu kapsamda, 2014 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraçedilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.



Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır.



Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.



Diğer taraftan, geçici 67 nci maddenin (4) numaralı fıkrası uyarınca, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca vergitevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.



***

-VUK Genel Tebliği (Sıra No: 433)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 443)

E-fatura ve yeni nesil yazar kasalar hakkındadır

***

-Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 58)

(1) SAYILI TABLO Damga Vergisine Tabi Kağıtlar

***

-Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 45)

(I) Sayılı Tarife





















Motor Silindir Hacmi  (cm³)Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
1 – 3 yaş4 – 6 yaş7 – 11 yaş12 – 15 yaş16 ve

yukarı yaş



 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı591,00412,00231,00175,0063,00 1301 – 1600 cm³ e kadar945,00709,00412,00291,00112,00 1601 – 1800 cm³ e kadar1.667,001.304,00768,00469,00182,00 1801 – 2000 cm³ e kadar2.626,002.024,001.189,00709,00280,00 2001 – 2500 cm³ e kadar3.939,002.860,001.787,001.068,00423,00 2501 – 3000 cm³ e kadar5.491,004.777,002.985,001.607,00591,00 3001 – 3500 cm³ e kadar8.362,007.524,004.533,002.263,00831,00 3501 – 4000 cm³ e kadar13.147,0011.352,006.686,002.985,001.189,00 4001 cm³ ve yukarısı21.516,0016.135,009.556,004.296,001.667,00 2-Motosikletler    100 -   250 cm³ e kadar112,0085,0063,0040,0017,00   251 -   650 cm³ e kadar231,00175,00112,0063,0040,00   651 -  1200 cm³ e kadar591,00352,00175,00112,0063,00  1201 cm³ ve yukarısı1.429,00945,00591,00469,00231,00



B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi



(I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.



(II) Sayılı Tarife



 







Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /

Azami Toplam Ağırlık



Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)1 – 6 yaş7 – 15 yaş16 ve yukarı yaş 1) Minibüs709,00469,00231,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)  1900 cm³ ve aşağısı945,00591,00352,00  1901 cm³ ve yukarısı1.429,00945,00591,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)  25 kişiye kadar1.787,001.068,00469,00  26 – 35  kişiye kadar2.143,001.787,00709,00  36 – 45  kişiye kadar2.384,002.024,00945,00  46 kişi ve yukarısı2.860,002.384,001.429,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)   1.500 kg’a kadar637,00423,00209,00   1.501 -   3.500  kg’a kadar1.286,00746,00423,00   3.501 -   5.000  kg’a kadar1.930,001.607,00637,00   5.001 – 10.000  kg’a kadar2.143,001.821,00855,00   10.001 – 20.000  kg’a kadar2.574,002.143,001.286,00   20.001 kg ve yukarısı3.220,002.574,001.497,00



C. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi



Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.



 



(IV) Sayılı Tarife



 











































































































Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış AğırlığıTaşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
1 – 3 yaş4 – 5 yaş6 – 10 yaş11 ve yukarı yaş
 Uçak ve helikopterler
   1.150 kg’a kadar11.950,009.556,007.167,005.732,00
   1.151 -   1.800 kg’a kadar17.929,0014.339,0010.755,008.603,00
   1.801 -   3.000 kg’a kadar23.907,0019.125,0014.339,0011.473,00
   3.001 -   5.000 kg’a kadar29.887,0023.907,0017.929,0014.339,00
   5.001 - 10.000 kg’a kadar35.865,0028.691,0021.516,0017.211,00
   10.001 - 20.000 kg’a kadar41.844,0033.474,0025.102,0020.077,00
   20.001 kg ve yukarısı47.821,0038.254,0028.691,0022.952,00
-YIL SONU İŞLEMLERİ VE DEĞERLEMELER

-2015 YILI DÖNEM BAŞI MUHASEBE İŞLEMLERİ

31.12.2014

MuhasebeDR.Com

TÜRKİYE'NİN MUHASEBE DOKTORU

Kaynak gösterilmeden iktibas edilemez