Geç gelen fatura 2014 tarihli ise ne yapmalı?... Fatura 2015 Tarihli olmasına rağmen 2014 yılına ait işlemlerle ilgili ise ne yapılmalı?Mükelleflerin yılsonu kapanış işlemleri ile ilgili olarak geç gelen faturalar, özel bir dikkat ve özen isteyen konuların başında gelmektedir.
Farklı şekillerde gündeme gelen bu konuyu özetle iki ana başlıkta açıklamaya çalışacağız.
Uygulamada 2014 yılına ait faturaların Aralık 2014 KDV beyannamesi verildikten sonra gelmesi KDV indirimi açısından ciddi sorun yaratmaktadır.
Bu tür faturalar yasal kayıt süresi sona ermeden (45 günlük süre) gelmiş ise KDV dâhil tutarları ile gider olarak 2014 yılı kayıtlarına intikal ettirilebilir ve KDV’leri de Aralık beyanında indirime konu edilebilir.
Faturalar yasal kayıt süresinden sonra gelmiş ise 2014 kurumlar vergisi beyannamesinde diğer indirimler satırında KDV dâhil tutarı ile gösterilmek ve dilekçe ile mahiyetini açıklamak kaydı ile kurum beyanında indirim konusu yapılabilecektir.
Beyanname üzerinden indirilen 2014 tarihini taşıyan faturalar 2015 yılı kayıtlarına 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları olarak kaydedilmeli, 2015 yılında ise Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak dikkate alınmalıdır.
Benzer şekilde yasal kayıt süresi geçtikten sonra 2014 yılında gelir kaydedilmesi unutulan fatura olduğu anlaşılır ise yine kurumlar vergisi beyannamesinde ilaveler içine dâhil ederek veya kurum kazancına ilave etmek ve dilekçe ile mahiyetini açıklamak kaydıyla gelir olarak beyan edilebilecektir.
Bu tür faturalar da 2015 yılında 671 Önceki Dönem Gelir ve Karları olarak kayda alınır ve 2014 yılı kurum beyanı ile beyan edildiği için 2015 yılında vergilendirilecek gelir olarak dikkate alınmazlar.
2014 yılına ait bir gidere ait fatura 2015 tarihli olarak düzenlenmiş ise, öncelikle bu faturadaki KDV’nin KDV beyanlarından indirimi mümkün olmayacaktır. Ancak bu fatura 2014 kurum beyanından önce gelmişse, bu durumda fatura KDV dahil bedeli ile 2014 kurum beyanında indirime konu edilebilecektir
Yukarıda ana hatlarıyla açıklanan 2014 yılına ait giderlerle ilgili olarak hesap dönemi kapandıktan sonra gelen faturaları 2 ana başlık altında ele almak ve yapılması gereken işlemleri aşağıdaki şekilde özetlemek mümkündür;
Geç gelen fatura 2014 tarihli ise
İ. Halil BAĞDINLIGÖZLEM