GELİR İDARESİ KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAME REHBERİ
İÇİNDEKİLER
GİRİŞ......................................................................................................................................... 1
1. KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU VE MÜKELLEFLERİ................................. 1
1.1. Kurumlar Vergisinin Konusu ...................................................................................... 1
1.2. Kurumlar Vergisi Mükellefleri.................................................................................... 1
1.2.1. Sermaye Şirketleri ............................................................................................ 1
1.2.2. Kooperatifler..................................................................................................... 2
1.2.3. İktisadi Kamu Kuruluşları ................................................................................ 2
1.2.4. Dernek veya Vakıflara Ait İktisadî İşletmeler.................................................. 3
1.2.5. İş Ortaklıkları.................................................................................................... 3
1.3. Mükellefiyet Türleri .................................................................................................... 3
1.3.1. Tam Mükellef ................................................................................................... 3
1.3.2. Dar Mükellef..................................................................................................... 4
2. KURUMLAR VERGİSİNDE MUAFİYETLER VE İSTİSNALAR ........................... 4
2.1. Muafiyetler .................................................................................................................. 4
2.2. İstisnalar....................................................................................................................... 6
2.2.1. İştirak Kazançları İstisnası................................................................................ 6
2.2.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası................................................................ 6
2.2.3. Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisselerini Elden
Çıkarmalarına İlişkin İstisna ............................. ................................................ 7
2.2.4. Emisyon Primi Kazancı İstisnası...................................................................... 7
2.2.5. Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin
İstisna……........................................................................................................ 7
2.2.6. Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri İle Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri Ve
Rüçhan Hakları Satış Kazancı İstisnası ............................................................ 8
2.2.7. Bankalara, Finansal Kiralama ya da Finansman Şirketlerine Veya Tmsf’ye
Borçlu Durumda Olan Kurumlar İle Bankalara Tanınan İstisna ...................... 9
2.2.8. Yurtdışı Şube Kazançları İstisnası.................................................................... 9
2.2.9. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri İle Teknik Hizmetlerden
Sağlanan Kazançlarda İstisna ......................................................................... 10
2.2.10. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş Ve Gündüz Bakımevleri İle Rehabilitasyon
Merkezlerinin İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna .. ........ 10
2.2.11. Risturn İstisnası ................ .............................................................................. 11
2.2.12. Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazançlarda İstisna .............. ......... 11
2.2.13. Kira Sertifikası İhracı Amacıyla Her Türlü Varlık Ve Hakların Satışından
Doğan Kazançlarda İstisna ............................................................................. 11
2.2.14. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna ................................................................. 11
2.2.15. Diğer Kanunlarda Yer alan İstisnalar ............................................................ 12
3. KURUM KAZANCININ TESPİTİ ............................................................................... 12
3.1. Safi Kurum Kazancının Tespiti ................................................................................. 12
3.1.1. Tam Mükellef Kurumlar İçin ......................................................................... 12
3.1.2. Dar Mükellef Kurumlar İçin ........................................................................... 13
3.2. İndirilecek Giderler .................................................................................................... 14
3.2.1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilecek Giderler ....................................... 14
3.2.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İndirilecek Giderler ............................... 15
3.3. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler ......................................................................... 16
içindekiler
3.3.1. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca Kabul Edilmeyen İndirimler ................ 16
3.3.2. Diğer Kanunlar Uyarınca Kabul Edilmeyen Giderler .................................... 17
3.4. Zarar Mahsubu ........................................................................................................... 17
3.4.1.Geçmiş Yıl Zararları ............................................................................................ 17
3.4.2. Devir ve Bölünme Durumunda Zarar Mahsubu ................................................. 17
3.4.3. Yurt Dışı Zararların Mahsubu ............................................................................ 18
3.5. Diğer İndirimler ......................................................................................................... 18
3.6. Kurumlar Vergisinde Mahsup ve İadeler .................................................................. 19
3.6.1. Yurt İçinde Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler ................................................... 19
3.6.2. Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu ........................................................ 19
3.6.3. Geçici Verginin Mahsubu .................................................................................. 19
3.6.4. Uyumlu Mükelleflere %5 Vergi İndirimi ........................................................... 19
4. KURUMLAR VERGİSİNİN BEYANI VE ÖDEMESİ .............................................. 20
4.1. Kurumlar Vergisi Oranı ............................................................................................. 20
4.2. Geçici Vergi ............................................................................................................... 20
4.3. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verilmesi .......................................................... 21
4.4. Kurumlar Vergisinin Ödemesi ................................................................................... 22
5. KURUMLAR VERGİSİ BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER .................................. 22
KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAME REHBERİ İÇİN TIKLAYINIZ
GİB