SORU ; Elektronik Defter ve
Elektronik Fatura Uygulamasında Brüt Hasılat Tespitinde Yıllara Sari İnşaat ve
Onarım İşinden Elde Edilen Geliri dikkate alınacak mı?
MEHMET ALI MIZIRAK
Bağımsız Denetçi- SMMM
421 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği ile mükelleflerin vergi kanunlarına uyumlarının artırılması ile
kayıt dışılığın izlenerek önlenmesi amaçlanmıştır.
Bu
kapsamda, anılan Tebliğ'in "3. Elektronik Defter ve Elektronik Fatura
Zorunluluğu" başlıklı bölümünün "3.1. Kapsama Giren Mükellefler"
başlıklı bölümünde; "3.1.1. Yukarıda yer verilen yetkilere istinaden
Bakanlığımızca aşağıda sayılan mükellef gruplarına elektronik defter tutma ve
elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilmiştir.
Öte
yandan 5520 sayılı Kurumlar vergisi kanunun 6 ncı
maddesinde, kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde
elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı; safi kurum
kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki
hükümlerinin uygulanacağı belirtilmiştir.
193
sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde ise birden fazla takvim
yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma
işlerinde kar veya zararın işin bittiği yıl kati olarak tespit edileceği ve
tamamının o yılın geliri sayılarak mezkur yıl beyannamesinde gösterileceği,
mükelleflerin bu madde kapsamına giren hallerde her inşaat ve onarma işinin
hasılat ve giderlerini ayrı bir defterde veya tutmakta oldukları defterlerin
ayrı sayfalarında göstermeye mecbur oldukları hükmüne yer verilmiştir.
Aynı Kanunun
44 üncü maddesinin birinci fıkrasında ve kesin kabul usulüne tabi olan
hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı
tarih, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarih
bitim tarihi olarak kabul edilir. Bitim tarihinden sonra bu işlerle ilgili
olarak yapılan giderler ve her ne nam ile olursa olsun elde edilen hasılat, bu
giderlerin yapıldığı veya hasılatın elde edildiği yılın kâr veya zararının
tespitinde dikkate alınır."
Buna
göre, yıllara sari inşaat işi kapsamında elde edilen gelirin işin bittiği yıl
kati olarak tespit edileceği ve tamamının o yılın geliri sayılarak
vergilendirileceği tabiidir. Dolayısıyla hangi yılda işin bittiği tespit
edildiyse o yılın geliri Elektronik defter ve elektronik fatura uygulaması brüt
hasılat tespitinde hesabına dahil edilmesi gerekecektir..
Mehmet Ali Mızırak
Bağımsız Denetçi- SMMM
DİĞER YAZILARI