KATMA DEĞER VERGİSİ İADE ALACAĞI ÜZERİNE
Memduh ÖZCAN
SMMM-BAĞIMSIZ DENETÇİ
[email protected]
Katma
Değer Vergisi iade alacaklarının mükelleflere en kısa sürede iade edilmesi için Hazine Maliye Bakanlığı bugüne kadar bir
çok uygulama yı hayata geçirmiştir.
Çıkarılan
Uygulamalar da Genel olarak, Teminat
Mektubu ön planda olmuştur.
Bir
farklı uygulama ise (HİS)
Hızlandırılmış İade Sistemi dir.
Hızlandırılmış
iade sistemine tabi olan firmalar, iade Tutarı bakımından büyük tutarlı iade
alanlar ve istikrarlı ihracaat gerçekleştiren firmalara sertifika verilmek
sureti ile iade işlemlerinin hızlandırılması sağlanmıştır.
Teminat
Mektubu karşılığı iade sistemine dayanan uygulamaya ilave olarak, 20.02.2019 tarihli Resmi Gazetede yayınlanan
24 seri nolu Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliği ile yeni bir iade
yöntemi getirilmiştir.
Tebliği
incelediğimiz de bazı şartların istendiğini görüyoruz
Bu
şartlar,
a)
En az 24 dönem (vergilendirme dönemi 3 aylık olanlar için en az 8 dönem) KDV
beyannamesi vermiş olması,
b)
Daha önce en az üç vergilendirme dönemine ilişkin iade talebinin sonuçlanmış
olması,
c)
Kendisi, ortakları, ortaklıkları ve kanuni temsilcilerinin;
-
Özel esaslara tabi olmaması,
-
Hazine ve Maliye Bakanlığının ilgili birimlerince yapılan değerlendirme ve
analizler sonucunda bireysel olarak veya organize bir şekilde sahte belge
düzenleme tespiti nedeniyle incelemeye sevk edilmemiş olması,
-
Hazine ve Maliye Bakanlığının ilgili birimlerince iade taleplerinin riskli iade
kapsamında incelemeye sevk edilmemiş olması,
ç)
Tebliğin (IV/A-6.) bölümünün birinci paragrafının (iv) ayrımı ve üçüncü
paragrafı kapsamında iade taleplerinin incelemeye sevk edilmemiş olması.
Ocak/2019ve sonrasındaki işlemlerinden
kaynaklanan, Tebliğin (IV/A-3) bölümünde belirlenen sınırı aşan ve işlem türü
itibariyle
YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile talep
edilebilen nakden iade talepleri;
standart iade talep dilekçesi,
YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile Tebliğin
ilgili bölümlerinde iade taleplerine ilişkin aranan belgelerin tamamının ibraz
edilmesi kaydıyla KDVİRA sistemi tarafından sorgulanır.
Sorgulama sonucunda üretilen “KDV İadesi Ön
Kontrol Raporu”na göre iade talebinin olumsuzluk tespit edilmeyen kısmının
%50’si KDV İadesi Ön Kontrol Raporunun oluşturulmasından itibaren on iş günü
içinde mükellefe iade edilir.
KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna göre
iade yapılmasını müteakip, iade talebinin tamamına yönelik olarak KDVİRA
sistemi tarafından üretilen KDV İadesi Kontrol Raporuna ilişkin kontroller, YMM
KDV İadesi Tasdik Raporuna ilişkin kontroller ile vergi dairesince yapılması
gereken diğer kontroller genel usul ve esaslar çerçevesinde yapılır.
Mükellefin kalan iade tutarı bu kontrol
ve değerlendirmeler sonucuna göre yerine getirilir.
HİS ve İTUS sahibi mükelleflerin bu
uygulamadan yararlanması mümkündür. Ancak bu uygulamadan faydalanmak için
başvuran mükelleflerin, KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna göre iade
edilecek/edilen tutardan sonra kalan iade tutarına ilişkin olarak HİS, İTUS, ATU
ve teminat karşılığı iade uygulamalarından faydalanmaları mümkün değildir.
HİS, İTUS, ATU ve teminat karşılığı
iade talep ettikten sonra bu iade taleplerindenvazgeçilerek aynı iade talebi
için bu uygulamadan faydalanılması da mümkün değildir.”
Bu uygulamada ön plana çıkan ÖN KONTROL RAPORU , Mükellefin
iadeye konu olan iade türüne göre
alışlarına ait ve indiremediği (yüklendiği KDV,) si ile diğer
faaliyetlere ait alımlarından dolayı
indirilecek KDV lere ait listelerin sisteme yüklenmesi sonucu KDVİRA bilgiler
sorgulanarak bir rapor çıkmasıdır.
Raporda olumsuzluklar tespit edilmekte
ve düzeltilmesi için idare tarafından mükellefe veya meslek mensubuna yazı
yazılmaktadır.
Tespit edilen lerin beyannameden
çıkartılması , Meslek Mensubu Raporunun ilgili bölümlerinin düzeltilmesi iade
sürecini uzatmaktadır.
Bir başka süreci uzatan sebep ise,
İade ye konu alacağın beyanı genel anlamda izleyen ay KDV beyannamesi ile
yapıldığı için zaten 1 ay lık süre
geçmiş olmaktadır. Birde işletmenin muhasebe biriminin . personel
ve finansla birlikte yapıldığı
işletmelerde iade belgelerinin hazırlanması süreci daha da gecikmektedir.
Tabi bunların faturası Meslek mensubu na kesilmektedir.
Yeni
getirilen düzenlemede sanki sihirli bir değnek ile iade alınabilecek gibi
anlatanlar, ileride meslek mensubu sıkıntılarını anlayacaklardır.
Mükellef ‘’’’ niçin iade gecikti!!!
Söyleyin YMM ye iade yi hemen alalım !! Raporu Hemen Yazsın!! Gibi isteklerde bulundukları bilinmektedir.
İade Sürecini uzatan RAPOR hazırlanma süreçleri (KDV
listelerinin hazırlanması, karşıt incele, iade konusuna göre diğer belgeler,
teyitler vs).
Sonuç :
24 No.lu KDV tebliği ile getirilen iade
düzenlemesi, Teminat Mektubu ile iade
yöntemini tercih etmeyenler için ( Bankalardan yüksek maliyetli mektup almak
istemeyenler veya alamayanlar) için bir alternatif olabilir. Ancak bir sihirli değnek
olarak görülmemeli.
İadenin temel şartı YMM raporunun tamamlanarak İdareye verilmesidir
Rapor hazırlandıktan sonra süreç KOLAY
ve kısa sürede sonuçlanmaktadır..
Bu süreçte YMM lere mükellefleri tarafından tenkitler çoğalabilir
27.02.2019
Saygılarımla,
Kaynak : GİB
24 No.lu KDV tebliği
DİĞER YAZILARI
-KENDİ KREDİ KARTINI ÇEKİP İŞYERİNDEN NAKİT ALINMASI
-HİJYEN EĞİTİMİ ALMIŞ PERSONEL ÇALIŞTIRILMASI
-KATMA DEĞER VERGİSİNDE İNDİRİM MÜESSESESİNİN FABRİKA AYARLARI DEĞİŞTİRİLDİ
-YASAL UYARI-