Kira
Ödemeleri BA formunda hangi tutar üzerinden bildirilmeli ?
Değerli meslektaşlarım,
Tarafıma mail yolu ile ulaşan sorular
arasında kira ödemeleri ile ilgili sorular oldukça fazla.
Bu nedenle konuya girmeden önce kısa
bir özet geçelim ki mevzuat ile ilgili bazı konuları tekrar hatırlamış olalım.
Kira ödemelerinde banka yolu ile
ödeme zorunluluğu 01/01/2008 tarihinden itibaren meskenlerde 500 TL ve üzeri
için geçerliyken, işyerlerinde ödeme tutarı ile ilgili bir sınırlama konmamış
ve tutar 1 TL dahi olsa banka yolu ile ödeme zorunluluğu getirilmişti. O
günleri hatırlıyorum da zaman ne çabuk geçmiş .
BA-BS formu ile ilgili düzenlemelerin
dayanağını 396 nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği oluşturmakta (27483 sayılı resmi gazete, 04/02/2010).
Net mi, brüt mü ?
Gerçek kişilere yapılan kira
ödemelerinde ödenen net tutarın mı, brüt tutarın mı dikkate alınacağı ile
ilgili tereddütler yaşanmaktadır. Gerek tarafımıza ulaşan mailler, gerekse
forum ve sosyal ağlarda bu konu ile ilgili çeşitli yorumlar yapılmaktadır.
Biz en iyisi yoruma mahal vermeden
gelir idaresinin taleplerine bakalım ki, hatalı işlem yapmamış olalım. 396
sayılı VUK tebliğinin 1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar Ve Hadler bölümünde
sorumuzun cevabı yer almaktadır.
1.2. Bildirime Konu
Alış/Satışlar Ve Hadler
1.2.1. Bildirim mecburiyeti
bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal
ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura,
irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası,
akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon gider
belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil
edilecektir.
“1.2.2. Mükelleflerin
2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet
alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak
yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi
hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet
Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma
katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları
ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" nun
Tablo II alanında bildirilecektir.
Söz konusu hadlerin uygulanmasında,
özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış/satışlarında katma değer
vergisi, özel tüketim vergisine tabi işlemlerde ise özel tüketim vergisi dahil
tutarlar dikkate alınacaktır.
Belgelerde
gelir vergisi tevkifatına da yer verilen hallerde tevkifattan önceki brüt
tutarlar dikkate alınacaktır.”
Şeklinde bilgilendirilmektedir. Yine
gelir idaresi başkanlığı gib.gov.tr adresinde sıkça sorulan sorular arasında bu
konuya açıklık getirmiştir. Onu da buraya kopyalayalım ki, hem ikna edici bir
kaynak olsun hem de uzun bir şeyler yazmış gibi görünelim J
“SORU 5: İşyerimiz için ödediğimiz
kirayı Ba formunda bildirecek miyiz?
396 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinin
(1.2.1.) numaralı bölümüne göre işyeri kira bedelinin Ba bildirimine dahil
edilmesi gerekmektedir. Aynı Tebliğin (1.2.2.) numaralı bölümünde “Belgelerde gelir vergisi tevkifatına da yer
verilen hallerde tevkifattan önceki brüt
tutarlar dikkate alınacaktır” ifadesi yer almaktadır. Buna göre
belgede gelir vergisi tevkifatına da yer verilmesi halinde kesintiden önceki
brüt tutarın bildirilmesi gerekmektedir.”
Makalemizdeki gerçek kişiler, kira
ödemesi için tarafımıza fatura düzenlemeyen kişiler olarak kullanılmaktadır.
Eğer gerçek kişiler vergi mükellefi olarak bilançolarında göstermiş olduğu
maddi duran varlıkları kiraya veriyorsa zaten fatura düzenleyecektir. Eğer kira
ödemeleri fatura karşılığı yapılıyorsa bu durumda KDV hariç tutar dikkate
alınacaktır. Bu bilgi de mesleğe yeni merhaba diyen arkadaşlarımıza yardımcı
olmak maksadı ile burada yer alsın.
Böylelikle, kira tutarı ba formunda
bildirilmeli mi, bildirilmemeli mi tartışmalarına da nokta koymuş olalım.
BA formunda bildirmediğimiz kiralar için ceza yermiyiz ?
Ba formunda, gerçek kişilere yapılan
kira ödemelerinin bildirilmediğinden dolayı herhangi bir ceza kesildiğine tanık
olmadım ama yine de doğrusunu yapmak gerekir.
Gelir idaresi başkanlığı 2013 yılında
yaptığı duyuruda BA-BS formları ile ilgili köklü değişiklik yapacağını,
öncelikle belge, tutar, vergi no gb konularda uyuşmazlıklar olması halinde
bildirimde bulunacağı, düzletme yapılmazsa ceza kesileceği yönünde açıklamada
bulunmuştu. Yıl 2019 2. yarısı , henüz bir gelişme olmadı. Şunu da söylemeden
geçemeyeceğim. BA – BS formlarına düzeltme süresinden sonra düzeltme
verdiğimizde tarafımıza ceza teblig ediliyor, düzeltme vermediğimizde hatalı
formlar için genellikle ceza kesilmiyor. Gözlemlediğim bu. Bu not ta burada
dursun böyle. Maliye’nin haberi olmasın J
Sevgili meslektaşlarım,
Kalın sağlıcakla …
SMMM / Kamil ÖZYANIZ
SMMM Staja Giriş Sınavı Hazırlık Kitabı Yazarı
www.kamilozyaniz.com