Oto Galericilerde Özel Matrah ve KDV Uygulaması Soru-Cevaplar

Eyüp YÜCELİ Mali Müşavir - Bağımsız Denetçi

Oto Galericilerde Özel Matrah ve KDV Uygulaması Soru-Cevaplar 


SORU; 

Eyüp Bey iyi günler dilerim.

Öncelikle yazılarınızı takip eden birisi olarak çalışmalarınızdan dolayı size teşekkür ediyorum.

Geçen ay itibari ile araç alım satımı yapan bir şirketin defterlerini aldık ve bu sektördeki alım satımlardaki işlemlere uzak olduğumuz aşikardır.

Bu sebeple özel matrahlı alınan araçların satışında düzenlenecek faturada biraz kafamız karıştı.

Örnek verecek olursam :

Mart ayında gerçekleştirdiğimiz Alım ve satış işlemine ait döküm aşağıdadır.

ALIM FATURASI _ KDV % 01

Matrah

701.000,00

Alım Satım Farkı Özel Matrah

990,10

KDV % 01

9,90

Alım Tutarı

702.000,00

Olarak aldığımız aracın satışını vergi mükellefi olmayan bir kişiye yapmamız durumunda düzenleyeceğimiz faturayı,

SATIŞ FATURASI _ KDV % 01

KDV Uygulanmayacak Matrah

701.990,10

Alış Satış Farkı Kar

3.009,90

KDV Özel Matrah

2.980,10

KDV % 01

29,80

Satış Tutarı

705.000,00

Bu şekilde sizin 01.04.2022 tarihli yazınıza istinaden düzenledim. Bu Konu hakkında dönüşlerinizi bekliyorum.

İyi çalışmalar…

SMMM Enes K.


CEVAP;

Merhabalar Enes Bey

Öncelikle sorunuz için teşekkür ederim.


Kullanılmış binek araçlara özel matrah uygulaması 6 Nisan 2018 Tarih ve  30383 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan ve 1 Haziran 2018 Tarihinde yürürlüğe giren 7104 Sayılı Kanununla başlamıştır

7104 Sayılı Kanunun 6. maddesinin f bendinde; 

İlgili maddede " İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, katma değer vergisi mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.” denilmektedir.

Dolayısıyla,  özel matrah uygulaması ilk yetkili ikinci el araç alım satımıyla iştigal eden galerici tarafından bir defaya mahsus uygulanması gerektiği anlaşılmaktadır.

Ayrıca özel matrahın, yetki belgesine haiz galericiler tarafından uygulanabilir olduğunu belirttikten sonra sorunuzun cevabına geçelim...

Mart ayında gerçekleştirdiğiniz alım işlemine ait döküm  (ALIM FATURASI _ KDV % 01)  göre; ilgili binek aracı FATURA kesen bir yetkili galeriden aldığınız anlaşılıyor.

1- Binek aracı yetkili galeriden, özel matrahlı da olsa fatura ile aldı iseniz; 

Satış faturasını: 698.019.80 Yüzde 1 KDV; 6.980.20- ; 705.000- TL şeklinde ÖZEL MATRAH UYGULAMADAN düzenlemeniz gerekecektir.

2-Binek aracı vergi mükellefi olmayan vatandaştan GİDER PUSULASI ile aldıysanız;

(31.3.2022 tarihinden önceki satışlar için) Alış tutarı 701.000- KDV'siz olup, alışla satış arasındaki farka yani 4.000-TL ye yüzde 1 KDV uygulamanız gerekecektir.  

3- 5359 Sayılı Yasa 1 Nisan 2022 Tarihinde yürürlüğe girdiğinden dolayı bu tarihten itibaren alışla satış arasındaki farka yani kar'a yüzde 18 KDV uygulanması gerektiğini belirtir iyi çalışmalar dilerim.




Sağlıcakla kalınız

EYÜP YÜCELİ
info@muhasebedr.com