İndirim Uygulamasında Sınırlamalar- Gelirlerinin % 25 veya fazlası şirket faaliyeti ile orantılı sermaye, organizasyon ve personel istihdamı suretiyle yürütülen ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti dışındaki faiz, kar payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış geliri gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşan sermaye şirketleri için indirim oranı % 0 olarak uygulanacaktır.
- Aktif toplamının % 50 veya daha fazlası bağlı menkul kıymetler, bağlı ortaklıklar ve iştirak paylarından oluşan sermaye şirketleri için indirilebilecek tutarın hesaplanmasında indirim oranı % 0 olarak uygulanacaktır.
- Artırılan nakdi sermayenin başka şirketlere sermaye olarak konulan veya kredi olarak kullandırılan kısmına tekabül eden tutarla sınırlı olmak üzere indirilebilecek tutarın hesaplanmasında indirim oranı % 0 olarak uygulanacaktır.
- Arsa ve arazi yatırımı yapan sermaye şirketlerinde, arsa ve arazi yatırımına tekabül eden tutarla sınırlı olmak üzere indirilebilecek tutarın hesaplanmasında indirim oranı % 0 olarak uygulanacaktır.
- 09/03/2015 tarihinden, Kurumlar Vergisi Kanun’unun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinin yürürlüğe girdiği 01/07/2015 tarihine kadar olan dönemde, sermaye azaltımına gidilmiş olması halinde, azaltılan sermaye tutarına tekabül eden miktarla sınırlı olmak üzere indirilebilecek tutarın hesaplanmasında indirim oranı %0 olarak uygulanacaktır.
XYZ AŞ.’nin sermayesinin nakdi olarak 10.000.000-TL artırılmasına ilişkin 01.08.2017 tarihinde karar alınmış olup, şirket ortaklarından Ortak A’nın taahhüt ettiği tutar 2.000.000-TL, Ortak B’nin taahhüt ettiği tutar 4.000.000-TL ve Ortak C’nin taahhüt ettiği tutar ise 4.000.000 TL’dir. Taahhüt edilen tutarların % 50’i olan 5.000.000-TL 15.08.2017 tarihinde ortaklar tarafından şirketin banka hesabına yatırılmış ve daha sonra sermaye artırım kararı 31.08.2017 tarihinde ticaret siciline tescil ettirilmiştir. Şirket ortakları taahhüt ettikleri sermayenin kalan kısmı olan 5.000.000-TL’yi, sermaye artırımına ilişkin kararın tescil tarihinden sonra, 10.10.2017 tarihinde şirketin banka hesabına yatırmışlardır.
XYZ AŞ.’nin yararlanabileceği indirim oranı % 50 olup, 2017 yılı sonu itibarıyla TCMB tarafından açıklanan ticari krediler faiz oranı %10’dur.
Sermaye artırımına ilişkin kararın ticaret siciline tescil edildiği tarihten önce ÖRNEK AŞ.’nin banka hesabına yatırılan sermaye taahhüdünün % 25’ lik kısmı için bu kararın tescil tarihi olan 31.08.2017 tarihi esas alınmak suretiyle indirimden faydalanılması mümkündür.
Kararın tescil tarihinden sonra ortaklarca şirketin banka hesabına yatırılan sermaye taahhütleri için ise bu tutarların şirketin banka hesabına yatırıldığı tarihler dikkate alınarak indirim tutarı hesaplanacaktır.
Sermaye artırımına ilişkin karar 31.08.2017 tarihinde ticaret siciline tescil ettirildiğinden, taahhüt edilen sermayenin kararın tescil tarihinden önce şirketin banka hesabına yatırılan 5.000.000-TL’lik kısmı için bu aydan itibaren yıl sonuna kadar indirim tutarı, aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
İndirim Tutarı = Nakdi Sermaye Artışı x Ticari Krediler Faiz Oranı x İndirim Oranı x Süre
İndirim Tutarı = 5.000.000-TL x 0,10 x 0,50 x (5/12)
İndirim Tutarı = 104.166-TL
Sermaye artırımına ilişkin kararın ticaret siciline tescil edildiği tarihten sonra, taahhüt edilen sermayenin 5.000.000-TL’lik kısmı ortaklar tarafından 15.08.2017 tarihinde, kalan 5.000.000-TL’lik kısmı ise ortaklar tarafından 10.10.2017 tarihinde şirketin banka hesabına yatırılmış olduğundan; bu tutarların şirketin banka hesabına yatırıldıkları aydan itibaren yıl sonuna kadar indirim tutarı, aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
İndirim Tutarı = Nakdi Sermaye Artışı x Ticari Krediler Faiz Oranı x İndirim Oranı x Süre
İndirim Tutarı = 5.000.000-TL x 0,10 x 0,50 x (3/12)
İndirim Tutarı = 62.500-TL
http://www.nevzaterdag.com/nakit-sermaye-artir-kurumlar-vergisi-insin/