Adwords Ödemelerinde Vergi Beyanı Durumu
Öncelikli olarak GoogleAdwors nedir bunu öğrenmek
gerekiyor. Google AdWords, Google aramalarda ve haritalarda işletmenizin
sunduğu ürün veya hizmetlerin kullanıcılara daha kolay ulaşabilmesini sağlayan
bir internet reklamcılığı sistemdir.
Son zamanlarda sosyal bir çok pazar entegresi Google
alt yapısına sahip olduğu için bununla ilgili olarak çok soru almaya başladım.
Google, Haziran 2018 öncesinde Adwords hesap
sahiplerine bir e-posta göndererek, özetle “adwords hesaplarının Google
nezdinde ticari hesap kabul edileceğini” belirtti. Google’ın göndermiş olduğu
bu e-posta ile ne amaçladığını vergi mevzuatımız kapsamında ele alacak olusak;
Yurt Dışından Elektronik Ortamda Alınan
Hizmetlerin KDV’si
01/01/2018’de yürürlüğe gire KDV Kanunu’nun 9/1.
maddesinde yapılan değişiklik ile, vergi mükellefi olmayanların yurt dışından
aldıkları elektronik hizmetlere ait katma değer vergisinin, yine yurt dışındaki
hizmet sağlayıcı tarafından beyan edilip ödenmesine hükmedilmiştir. Söz konusu
elektronik hizmetlere adwords gibi reklamcılık ve hosting hizmetleri örnek
verilebilir.
Mevzuat kısmını biraz daha açacak olursak,
Türkiye’de vergi mükellefi olanlar yurt dışından elektronik ortamda aldığı
hizmetleri KDV 9/1. maddesi gereği sorumlu sıfatı ile 2 no.lu KDV
beyannamesinde beyan edip ödeyecekken, vergi mükellefi olmayanların söz konusu
vergi sorumluluğu üzerlerinden alınmıştır. Yurt dışından elektronik ortamda
hizmet veren kişiler, Türkiye’de vergi mükellefi olmayanların yerine 3 no.lu
KDV beyannamesi verecek ve hizmetin KDV’sini ödeyecektir.
Bu kapsamda Godaddy ve Amazon gibi şirketler
müşterilerine e-posta ile Türkiye’deki müşterilerine bildirim yaparak T.C.
kimlik numarası talebinde bulunmuştur. Dolayısıyla Godaddy ve Amazon gibi
firmalar vermiş oldukları barınma, bulut gibi hizmetler için Türkiye’de
mükellefiyeti olmayan kişilerden tahsil edecekleri bedellere KDV’yi de
ekleyecektir.
Adwords Hesaplarının TVK Kapsamında Kabul Edilmesi
Neyi İfade Eder?
Adwords hizmetinin, vergi mükellefi olup ticari
amaçlı olarak kullanılabildiği gibi vergi mükellefi olmayıp kişisel bloglar
için reklam verenler tarafından da kullanıldığı bilinmektedir. Zaten konu
vergilendirme olunca reklam verme amacının ne olduğunun tespitinde yetki
sahibi, reklam verenin mukim olduğu (yerleşik) ülkedir. Diğer bir ifade ile
Türkiye’de yerleşik kişilerin, adwords hesabını hangi amaçla kullanıldığı ancak
Türkiye Cumhuriyeti Devleti’nin ilgili makamları tarafından yapılacak inceleme
sonucunda dikkate alınacak ve bu doğrultuda vergi kanunlarımız kapsamında
değerlendirilebilecektir.
Google göndermiş olduğu e-postada, adwords
hesaplarının kendileri nezdinde ticari kabul edileceğini, ticari amaçlı adwors
kullanmayanların hesaplarını kapatması gerektiği şeklinde bir ifadeye de yer
vermiştir. Google’ın burada varmaya çalıştığı nokta, adwors hesabının yalnızca
ticari amaçlı yani vergi mükellefleri tarafından kullanıldığını bu nedenle,
adwords ile vermiş oldukları reklam yayınlama hizmeti için KDV beyan ve ödemesinde
bulunmayacaklarıdır. Her ne kadar vergi mükellefi olanlar almış oldukları
adwords hizmeti için sorumlu sıfatı ile KDV beyanında bulunup vergisini
ödeyeceklerse de vergi mükellefi olmayanların aldığı hizmetler
vergilendirilmemiş olacaktır.
Türkiye’de Adwords Hesap Sahibi Olanların
Durumu
Yazımızın başında değinilen KDV 9/1.
madde hükümlerinden de anlaşılabileceği üzere vergi mükellefi olmayıp,
sürekli bir iştigal nedeniyle vergi mükellefiyeti tesis etmesine gerek
bulunmayanların, yapılan yasa değişikliği ile KDV beyanı açısından bir
sorumluluğu bulunmamaktadır. Vergi mükellefi olanlar ise hali hazırda 2 no.lu
beyanname ile almış oldukları hizmete ait KDV’yi beyan etmeye devam edecektir.
Ancak burada ortaya çıkan sorun Google’ın KDV 9/1.
maddesi hükmüne aykırı bir tutum izleyerek, vergi mükellefi olmayan veya
mükellef olmasına gerek bulunmayan kişilere verdiği hizmet üzerinden KDV
hesaplamamasıdır.
Yazımızda ele alınan Google adwords, esasında
sadece bir örnektir ve bahsi geçen yasal düzenlemeye riayet etmeyecek başka
yabancı eleketronik hizmet sağlayıcıları da çıkabileceketir. Bu nedenle yurt
dışından alınan elektronik hizmetler için yapılan ödemelerden, ödeme aracı
kurumlar tarafından vergi kesinti yapılması temeline dayanan uygulamaların
yasal ve sistemsel alt yapısı üzerine çalışmaların daha etkin olacağını düşünmekteyim.
Semih TAŞKIN
Hile Denetçisi