MÜCBİR SEBEPLİ MÜKELLEFLERİN KDV TEVKİFATININ YENİDEN BAŞLAMASI VE PANDEMİ NEDENİYLE SGK PRİMLERİNİN GİDER YAZILMASI SORUNU
1- 518 sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile mücbir sebep hali ilan edilen mükelleflerin Kısmi Tevkifat Kapsamındaki Alımlarına 01. 04.2020 – 30.06.2020 tarihleri arasında KDV Tevkifatı Uygulanmamıştı. 01.07.2020 tarihinden itibaren bu mükelleflerin Kısmi Tevkifat Kapsamındaki Alımlarına KDV tevkifatı uygulanmaya başlamış bulunmaktadır.
2- Mücbir sebepten faydalanan mükellefler, Mart SGK Primini 02.11.2020, Nisan SGK Primini 30.11.2020 ve Mayıs SGK Primini 31.12.2020 tarihlerinde ödeyebilmektedirler. Bahse konu SGK Primleri, normal vadelerinde değilde, mücbir sebep vadelerinde ödenirse 2020/1-2-3. geçici vergi dönemlerinde SGK Primleri ödenmemiş olacaktır. Dolayısıyla gider yazılamayacaktır. Mart, Nisan ve Mayıs SGK Primlerinin mücbir sebep vadelerinde ödenmesi halinde ise ancak, 2020/4. geçici vergi döneminde gider yazılabilecektir.
Pandemi dolayısıyla KDV tevkifatı ile Mart, Nisan, Mayıs 2020 ayalarına ilişkin olarak yapılacak SGK Prim ödemelerine dikkat edilmesi gerekmektedir.
İbrahim GÜLER
Bağımsız Denetçi