Masraf Aktarımı Faturasında KDV ve Diğer Vergiler
ERSAN KARACA
Yeminli Mali Müşavir
[email protected]
Kurumlar Vergisi / Gelir Vergisi mükellefleri
adına bazen başka bir mükellefe ait gider / maliyet unsurları
belgelendirilmekte, ödenmektedir. Bu durumda kendisine düzenlenen belgeye göre söz konusu gider
/ maliyet unsurları aynen ilgili mükellefe direkt
olarak masraf aktarım faturası ile yansıtılmaktadır.
Masraf aktarımı işleminde gider / maliyet unsurları birebir yansıtılması halinde yani herhangi bir
komisyon ve hizmet bedeli hesaplanmaması halinde masraf aktarımında kendisine
düzenlenen belgedeki tüm unsurlar aynı şekilde ilgili mükellefe düzenlenir. Bu
durumda aslı
KDV’ye tabi olan harcamaların aktarılması amacıyla düzenlenen faturalarda
harcamanın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanır. Böylelikle İndirim KDV
Hesaplanan KDV’den tenzil edilmiş ve bir katma değer yaratmamış olur. Yansıtma faturalarında kar etmek amaç değil masrafın ilgili
mükellefe aktarımıdır.
·
Finansal Kiralamaya Konu Mallara Ait Yansıtmaları,
·
Sigorta Prim Bedellerinin Yansıtmaları,
·
Kira Dağıtımı Sırasında Elektrik, Su, Kira
Bedeli Yansıtmaları,
·
Emlak Ve Motorlu Taşıtlar Vergileri Ve Trafik Para Cezaları
Yansıtmaları,
·
Köprü Veya Otoyol Kaçak Geçiş Cezaları Yansıtmaları,
·
Gecikme Zammı, Vergi Cezası ve Benzer
Yüklerin Yansıtılması,
·
Harç / Damga Vergisi Yansıtmaları,
·
BSMV Aktarımı,
·
Navlun Aktarımı,
·
Komisyon Aktarımı,
·
Galiye, Liman, Fener, Sağlık Resimleri İle Deniz Ticaret Odası
Payları,
·
Personel Ücretinin Yansıtılması,
·
Kıdem Tazminatı Yansıtmaları,
·
Protesto Edilen Senetlere Ait Masraflara İlişkin Yansıtmalar,
·
Teminat Mektubu Masraf Aktarımı,
·
Finansman Giderlerinin / Kur Farklarının
Yansıtılması,
Bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden/ KDV’nin
konusuna girmediğinden – KDV’den istisna olduğundan bu tutarların birebir
ilgilisine yansıtılması işleminde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
Ancak, bu aktarma işleminde masraf tutarını aşan bir bedel tahsil edilmesi
halinde % 20 genel oranda KDV hesaplanacaktır.
YASAL UYARI